Criterio de caja – Bases imponibles en las liquidaciones
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#61 Criterio de caja – Bases imponibles en las liquidaciones
Versión keme: 3.2.2.3
GNU/Linux Debian Bullseye
Supongamos una empresa en régimen general de IVA. Supongamos que tiene un proveedor en criterio de caja. Supongamos que la empresa en régimen general hace una compra al proveedor en criterio de caja.
Base imponible: 400 €
Tipo IVA 21%. IVA total: 84 €
Se paga al proveedor del RECC en 2 vencimientos de 242 €. El primer vencimiento se produce en el primer trimestre y el segundo vencimiento se produce en el segundo trimestre.
Según me han dicho en el servicio de información de la Agencia Tributaria, tanto la base como la cuota soportada de IVA se llevarán a la declaración trimestral correspondiente en proporción al pago producido en cada vencimiento:
| Declaración trim | Base | Cuota soportada |
|---|---|---|
| 1er trimestre | 200,00 | 42,00 |
| 2do trimestre | 200,00 | 42,00 |
Pues bien, he contabilizado esto en KEME (véanse imágenes adjuntas) y todo se refleja bien en el libro de diario y en el de facturas recibidas. Sin embargo las liquidaciones del primer y segundo trimestre, si bien llevan la cuota de IVA en proporción al pago realizado, la base no aparece reflejada proporcionalmente:
| Declaración trim | Base | Cuota soportada |
|---|---|---|
| 1er trimestre | 400,00 | 42,00 |
| 2do trimestre | 0,00 | 42,00 |
Según me dijeron en Hacienda, el problema que tiene llevar a las declaraciones la base de IVA de forma no proporcional es que da la apariencia engañosa de que la empresa está aplicando la regla de prorrata (así, si se pone base 400 y cuota 42 en la declaración del primer trimestre da la apariencia equivocada de que la empresa está aplicando un 50% de prorrata).
Adjunto a este segundo post las imágenes de la liquidaciones del 1er y 2do trimestre.
Last edit: Icavot 2023-03-03